Налог на вмененный доход (ЕНВД) - это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывается не с фактического, а с предполагаемого (вмененного) дохода предпринимателя. Рассмотрим особенности этого налогового режима.
Содержание
Основные характеристики ЕНВД
- Применяется для определенных видов деятельности
- Налог рассчитывается по установленной формуле
- Не зависит от реальных доходов предпринимателя
- Заменяет несколько налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество)
Кто может применять ЕНВД
| Критерий | Требование |
| Организационно-правовая форма | ИП и организации (кроме крупных налогоплательщиков) |
| Численность сотрудников | Не более 100 человек |
| Доля участия других организаций | Не более 25% |
Виды деятельности для ЕНВД
- Розничная торговля (площадь торгового зала до 150 м²)
- Бытовые услуги населению
- Общественное питание (до 150 м² зала обслуживания)
- Автотранспортные услуги (до 20 транспортных средств)
- Рекламные услуги (наружная реклама)
Как рассчитывается налог
Формула расчета ЕНВД:
Налог = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × Ставка налога
- Базовая доходность - устанавливается государством
- Физический показатель - площадь, количество работников и т.д.
- К1 - коэффициент-дефлятор
- К2 - корректирующий коэффициент региона
- Ставка налога - от 7,5% до 15% в зависимости от региона
Преимущества и недостатки ЕНВД
| Преимущества | Недостатки |
| Фиксированная сумма налога | Налог платится даже при убытках |
| Простота учета | Ограниченные виды деятельности |
| Снижение налоговой нагрузки | Нельзя уменьшить налог на страховые взносы более чем на 50% |
Отчетность и уплата ЕНВД
- Налоговый период - квартал
- Срок подачи декларации - до 20 числа месяца, следующего за кварталом
- Срок уплаты налога - до 25 числа месяца, следующего за кварталом
- Отчетность сдается в электронном или бумажном виде
Отмена ЕНВД
С 1 января 2021 года ЕНВД отменен на всей территории РФ. Вместо него предприниматели могут перейти на:
- Упрощенную систему налогообложения (УСН)
- Патентную систему налогообложения (ПСН)
- Налог на профессиональный доход (НПД)
Налог на вмененный доход был популярным спецрежимом для малого бизнеса благодаря простоте расчета и фиксированным платежам. После его отмены предпринимателям необходимо выбрать альтернативную систему налогообложения.
